一、案例概述

环境保护税自开征以来，深受社会各界关注，“企业申报、税务征收、环保监测”的征管模式对征纳双方均提出了较高要求，其中建筑施工扬尘环保税的申报缴纳一直是困扰基层税务机关和建筑安装企业的“老大难”问题。建筑施工扬尘环保税纳税主体的确认需逐户采集企业信息进行核实，因建筑项目点多面广、施工企业流动性强、施工扬尘环保税应纳税额计算方法复杂、污染物排放量计算涉及大量环保专业术语等原因，耗费了大量征管资源。

雅安市税务局深入分析纳税人和基层税务部门反映的建筑施工扬尘环保税征管难题，创新设置《建筑施工扬尘环保税信息采集表》，梳理形成《全市重大工程项目清册》，通过预填的项目信息及采集的工地类型、施工面积和施工扬尘污染控制措施3类10项信息，对规定的7类扬尘污染控制措施列项明确，展示并自动计算扬尘排放量削减系数、扬尘排放量等数据。施工扬尘环保税“一表一册”新举措不仅规范申报数据计算，消除专业壁垒，降低纳税人错误申报的风险，同时方便基层税务人员开展纳税辅导，让征纳双方了解“怎么算”“如何交”。依托“一表一册”推出服务新举措，提升施工扬尘环保税服务质效。

二、案例内容

（一）经验做法。

1.制定项目清册，解决“谁来交”的问题

根据雅安建筑项目主要由政府主导的特点，雅安市税务局与住建、发改等部门构建协作机制，加强信息互享，获取全市1241个工程项目基础数据，关联“施工项目-项目业主-建筑施工总包方-建筑施工分包方”信息，梳理形成《项目清册》。在《采集表》中设置“工程项目基础信息采集栏次”，通过抓取《项目清册》中建筑施工方、施工许可等基础数据，实现10项信息预填，精准锁定纳税主体，改变了对建筑报验企业逐户采集、摸底确认纳税主体的方式，有效解决了因建筑项目点多面广信息难采集、纳税主体难确认的问题。依托《项目清册》确认纳税主体的方式，雅安市税务局对2022年以来全市8179户报验企业进行分析，仅需对其中12.7%的报验企业进行信息确认，可减少对87.3%报验企业的摸底采集工作，在确保一户不落的前提下，大幅降低对纳税人的重复打扰和频繁调查，减轻基层税务部门负担。

2.明确计税因子，解决“怎么算”的问题

按照建筑施工扬尘环保税应纳税额计算方法，在《采集表》中设置“施工方信息采集栏次”，对规定的7类扬尘污染控制措施列项明确。税务人员和纳税人仅需填报工地类型、施工面积以及采取的施工扬尘污染控制措施，即可实现施工扬尘产生、削减系数的自动匹配，消除专业壁垒。同时，纳税人通过依次确认本单位采取的施工扬尘污染控制措施，可以直观了解不同控制措施对应纳税额的影响，以正向宣传的方式引导企业主动采取污染控制措施，削减和减少大气污染物排放，推动企业绿色转型发展。

3.构建底层算法，解决“交多少”的问题

为方便纳税人理解施工扬尘环保税计算过程，获取准确的计算结果，在《采集表》中设置“施工扬尘环保税自动测算栏次”。根据工地类型、施工面积和扬尘污染控制措施自动匹配扬尘排放量削减系数，即可自动计算扬尘排放量、大气应税污染物当量数和施工扬尘应纳环保税3项数据，真正实现“一键计算”，进一步校准申报数据结果，降低纳税人错误申报风险。《采集表》一目了然展示计算过程，实现每一次申报就是一次纳税辅导。

4.实施“送教上门”，实现纳税辅导广覆盖

雅安市税务局进一步加大环保税政策辅导及“一表一册”服务举措的宣传推广力度。依托“市、县、分局、基层网格”政策宣传辅导四级架构，推送环保税优惠政策清单3批次，开展线下分类培训3次，覆盖纳税人1325户。同时，按照“小切口、深入讲、个性化”的思路，对全市8个县（区）局开展2期16次“送教上门”业务轮训，以“业务+实操”的培训模式，将施工扬尘环保税相关政策法规与《采集表》结合讲解，用具体问题充实培训案例，有效提升税务干部专业技能，进一步增强辅导服务质效。

（二）实施成效。

推广应用“一表一册”服务举措，规范了纳税申报，大幅减轻纳税人办税负担，同时有效防范了因申报不规范导致的税款流失和税收执法风险。2024年四季度，雅安市施工扬尘环保税入库86.97万元，同比增收50.7万元，增幅139.78%；2025年上半年，入库152.99万元，同比增收29.62万元，增幅24.01%。

（三）亮点及创新点。

1.“绿色税收”促发展

党的二十届三中全会提出加快完善落实绿水青山就是金山银山理念的体制机制。施工扬尘作为大气污染的一大来源，其环保税的征收有助于规范企业加强对项目污染物的排放控制。雅安税务推出“一表一册”服务新举措，通过“多排多缴、少排少缴、不排不缴”的正向激励和反向约束机制，使排污企业充分认识和理解开征施工扬尘环保税的现实意义，促进企业减污、扩绿，实现“以税控污、以税治污”，推动企业自身绿色转型发展。

2.“一表一册”减负担

以“一表一册”为抓手，进一步推进施工扬尘环保税基础税源管理，规范纳税申报。一是强化部门协作，加强信息共享，梳理形成《项目清册》，精准锁定纳税主体，大幅降低对纳税人的重复打扰。二是创新设置《采集表》，通过预填的项目信息及采集的工地类型、施工面积和施工扬尘污染控制措施，展示并自动计算扬尘排放量削减系数、扬尘排放量等数据，不仅规范申报数据计算，消除专业壁垒，降低纳税人错误申报的风险，同时方便基层税务人员开展纳税辅导，让征纳双方了解“怎么算”“如何交”。

3.“系统优化”提效能

建议税务总局通过优化系统设置，在核心系统及纳税人端的《环境保护税税源明细表》中增加“道路硬化措施、边界围挡、裸露地面覆盖、易扬尘物料覆盖、定期喷洒抑制剂、运输车辆机械冲洗装置、运输车辆简易冲洗装置”7个数据项作为税源采集必选项，采集时同步提示对应控制措施应满足的条件，根据采集信息自动计算扬尘排放量削减系数、施工扬尘排放量和大气污染物当量数，相关计算方式、逻辑通过后台系统自动加工。当企业纳税申报时，将施工扬尘排放量数值自动预填到申报表中，进一步确保数据填报的准确性和便捷性。

（四）推广价值。

雅安税务创新设置的《建筑施工扬尘环保税信息采集表》，不仅规范申报数据计算，消除专业壁垒，降低纳税人错误申报的风险，同时方便基层税务人员开展纳税辅导。

雅安税务《建筑施工扬尘环保税信息采集表》经验做法在全省财产和行为税工作会上作经验交流，《雅安税务探索施工扬尘环保税“一表一册”管理新举措》案例被省税务局纳税服务处评选为优秀典型案例并上报总局；2025年资源和环保税处内部刊物上首篇刊登了《雅安“三步协同”助推施工扬尘环保税强基增效》。